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淺談電力工程全過程的財務管理

2019-05-27 閱讀(291)

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摘要:電力工程的財務管理涉及工程建設的規劃可行性研究階段、初步設計階段、招投標階段、工程實施階段、竣工結算階段以及竣工決算階段等。目前,電力工程建設的財務管理存在過程缺失、手段缺乏、監控缺位等問題,管理水平亟待提高。本文結合筆者工作實踐,談談電力工程全過程財務管理的現狀及改善措施。

關鍵詞:電力工程 全過程 財務管理

一、問題提出

電力工程項目具有資金投入規模大、建設周期長、施工內容復雜多變等特點。目前,電力工程建設的財務管理總體處于缺位狀態,沒有充分發揮輔助公司決策與服務電網發展的作用,主要表現在:一是缺乏對電網規劃的財務分析和項目財務前評價、后評估,容易產生公司系統無效投資增加、盈利能力降低的情況;二是對投標單位財務狀況和財務風險關注不足,對供應商信用的會計判斷基本缺失;三是概算審查和結算審查中的財務監督還不到位,未能夠將各種檢查、審計中暴露出的關鍵風險點消除于萌芽狀態;四是對合同中的資金支付節點等財務條款被動接受,在降低資金集中運作主動性的同時,增大了合同風險。工程建設中間階段精益化管理水平還有待提升,工程其他費用管理不盡規范、竣工決算編報時效和質量不高等。要想做好工程建設的財務管理工作,財務部門就必須積極參與到工程的全過程管理當中去,在具體工作中不斷探索工程財務管理的途徑,進一步明確財務部門的職責,提高工程財務管理水平。電力工程的財務管理涉及工程建設的規劃可行性研究→初步設計→招投標→工程實施→竣工結算→竣工決算等各個階段,本文按照電力工程全過程管理,對如何提升電力工程全過程財務管理的水平進行探討。

二、加強規劃、可行性研究階段的財務管理

為推動工程成本管理關口全面前移,從源頭上保證項目投資精細化管理,財務管理要介入工程規劃、可行性研究階段的管理工作。在確定中長期投資能力、方案經濟性比選、可行性研究設計估算審查、確定年度投資計劃和前期費用管理等方面提出意見。

財務部門可以根據公司財務狀況和投資能力,對電網發展規劃進行測算。結合中遠期財務規劃評估電網建設規劃對未來財務狀況的影響,提出相關建議。確保公司投資能力與電網發展相適應,保障公司財務狀況穩健。測算中長期投資能力時應結合公司目標利潤,采用財務預測方法,測算資本性支出的合理范圍,以此作為公司中長期投資能力的核心指標。測算資本性支出范圍時,應綜合考慮外籌資金的長短期結構,貸款利率,預期利潤水平,與固定資產規模相關的人工成本、材料費、設備修理、維護及折舊費用等因素。參與規劃方案經濟性比選,主要是設計規劃方案評價、比較的財務指標,并根據具體方案計算結果,形成結論,提出建議。可行性研究估算審查可以使用動態指標與靜態指標相結合的方式,利用財務評價方法配合可行性研究估算審查,對項目可行性做出財務評價,增強對工程成本的前期預測與控制。年度投資計劃是根據發展需要對當年資本性項目編制的投資情況計劃。財務部門可以采用財務分析方法,利用資產負債率、經濟增加值、資金來源結構等指標對財務狀況進行評價,據此判定年度投資計劃的合理范圍。項目前期費用應編制專項預算,內容包括電網專題研究費用、可行性研究階段發生的項目前期工作相關費用、規劃基礎設施建設費用等。財務部門根據已批準的項目前期費用計劃和前期費用支出預算,負責資金支付和核算管理。原則上前期費用掛賬時間不得超過兩年。

三、加強初步設計階段的財務管理

初步設計階段的財務管理工作主要是參與技術經濟方面的概算審查,包括概算編制依據的合法性和時效性,設備材料價格的真實性;概算編制達到的深度、費用構成和計算標準、項目及費用性質劃分、概算表格的規范性以及各項費用的計算有無錯、漏或重復。通過參加技術經濟方面的初步設計概算審查,了解概算主要內容、征地費用和遷移補償費、計價計量依據等,提出工程建設資金撥付等財務方面的意見和建議。

財務部門參與初步設計階段工作,有助于推動設計規范管理,從而有效控制工程成本,提高經濟效益。財務管理工作介入概算審查可以促進財務人員及早了解工程概況、主要建設內容以及投資情況,在進一步提高初步設計概算質量的同時為開展工程財務管理工作打好基礎,有助于防范工程建設管理風險。

四、加強工程施工階段的財務管理

工程實施階段的財務管理主要是發揮工程執行概算作用,對工程建設成本進行動態控制。工程施工階段應加強財務預算管理。財務人員要嚴格工程資金支付,認真履行資金支付審核程序,工程資金須納入月度現金預算,同時參與公司各項收支的統籌安排,加強對工程支出的預算控制。在支付環節,應做到依據充分、手續完備、程序合規,支付額度不超過年度投資計劃,并符合執行概算的約束,規范工程資金使用。施工階段要強化合同執行管理,加強工程預付款、進度款和質保金等環節的控制,以及生產準備、設計監理等費用的管理。應準確核算工程建設成本,依據立項或計劃文件批復的項目建立工程明細賬進行核算,發票及時入賬,完整歸集工程支出,合理分攤工程其他費用,正確核算工程成本。應開展工程財務經濟分析,建立適應工程財務管理需要的報表體系、財務指標體系,對工程成本、財務情況和經濟效益等內容進行分析。

五、加強竣工結算階段的財務管理

竣工結算環節的財務管理工作包括參與工程竣工結算審核,重點針對合同執行、竣工結算依據有效性、內控程序履行等方面,防止虛列項目、費用。對竣工結算編報質量與依據、物資領用與移交、重大設計變更與隱蔽簽證程序履行、竣工驗收發現問題整改、合同違約索賠等情況存在異議的,提請相關業務主管部門解釋。配合工程主管部門審核工程竣工結算內容、范圍、方式是否與合同規定一致,調整結算是否符合合同規定。關注工程竣工結算財務審核意見采納情況,包括要求提供的資料是否已經提供,所提供的資料是否符合規定或規范要求;提出的審核意見是否被采納,或經過溝通達成一致意見等。財務部門參與竣工結算審核,是企業內部控制的迫切需要,可以規范企業管理,促進工程竣工結算依據齊全、費用準確、格式規范,進而促進結算編制深度、質量、時效滿足規范和管理要求,

強化工程建設管理相關風險防范。

六、加強竣工決算階段的財務管理

財務部門在決算階段的主要工作包括核對應收應付款項。電力工程各類供應商較多,往來賬目較為頻繁,必須認真梳理與施工、設計等供應商之間的往來賬目,根據業務主管部門提供的結算資料,確認相關的工程成本及應付款項,及時辦理款項支付。財務部門作為竣工決算編制的歸口管理部門,應及時組織、協調基建、物資、計劃、生產等部門共同配合,完成資料的收集和竣工決算的編制。工程竣工決算報告原則上應遵循:“一個概算范圍內的工程項目,編制一個工程竣工決算報告”。編制工程竣工決算報告時,要正確分析、分攤應計入資產價值的其他費用支出;竣工決算編制的細度和深度應不少于概算所列內容的三級,確保決算與概算的可比性。最后,要及時清理工程資金,在分析、清理工程資金來源、使用和盈缺情況的基礎上,上繳或申請工程資金。通過資金清理,防止出現工程資金沉淀、工程資金與生產性資金相互擠占等情況,提高工程資金使用規范性。

總之,加強電力工程全過程的財務管理,一是可以解決財務在工程管理各階段職能定位問題,明確財務管理的主要事項,以及在各種事項中的責任、義務和權利,使財務參與工程建設管理具有針對性;二是可以明確工程財務參與各項工作的切入點,提出具體的參與方法和工作流程,使財務參與工程建設管理具有實際可操作性;三是可以健全工程財務管理制度,推動成本管理關口前移,增強基本建設領域風險管控能力,不斷提升管理水平,從而更好的服務于電網發展。在工程財務管理集約化、精細化水平急待提高的今天,電力行業工程的全過程管理勢在必行,值得我們深入研究探討。

參考文獻

1.張振.設計階段的造價管理[J].四川建筑科學研究,2006,(1).

2.范松成.強化工程全過程財務管理有效降低項目投資成本[J].中國總會計師,2011,(11).

3.孫洪亮,宋揚銘.可行性研究在項目建設中的作用[J].科技致富向導,2011,(6).

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